È stato pubblicato, nella Gazzetta Ufficiale del 24.04.2017, n. 95, il D.L. 24.04.2017, n. 50, recante “Disposizioni urgenti in materia finanziaria, iniziative a favore degli enti territoriali, ulteriori interventi per le zone colpite da eventi sismici e misure per lo sviluppo” (manovra correttiva), in vigore dal 24.04.2017.

Si sintetizzano le principali disposizioni contenute nel provvedimento:

 – la detrazione dell’Iva applicata sulle fatture ricevute potrà essere esercitata entro il termine per l’invio la dichiarazione annuale Iva relativa all’anno cui si riferisce la fattura (e non più il secondo anno successivo);

– l’obbligo di richiedere ad un professionista l’apposizione del visto di conformità per utilizzare in compensazione crediti tributari scatterà per importi superiori a 5.000,00 euro anziché sopra i 15.000,00 euro;

– i soggetti titolari di partita Iva non potranno più presentare i Mod. F24 contenenti crediti di imposte in compensazione mediante remote banking ma esclusivamente a mezzo dei servizi telematici dell’Agenzia Entrate o per il tramite di un intermediario abilitato;

– dal 01/06/2017 la cedolare secca del 21% sugli affitti sarà applicabile anche alle locazioni brevi;

– introdotta la possibilità di chiudere le liti fiscali pendenti al 31/12/2016 in ogni grado di giudizio mediante il pagamento delle imposte originariamente accertate, con esclusione delle sanzioni;

– dal 01/07/2017 il regime dello “split payment” applicabile nelle fatturazioni verso la pubblica amministrazione viene esteso anche ai professionisti soggetti a ritenuta d’acconto;

– anche alle PMI costituite in forma di srl sarà consentito offrire il proprio capitale al pubblico mediante “crowfunding” ossia la raccolta di capitale attraverso internet;

– diventano rilevanti ai fini “ACE” (aiuto alla crescita economica) soltanto gli incrementi di capitale del quinquennio precedente;

– i marchi d’impresa fuoriescono dal regime di fiscalità agevolata (“patent box”).

L'articolo Manovra correttiva 2017 proviene da Studio Ambrosini Giuliano Commercialista - Consulenza Tributaria Aziendale.

-per i soggetti in contabilità semplificata viene introdotto il regime di “cassa” che comporta la determinazione del reddito tassato come differenza tra quanto incassato e quanto pagato (a cui andranno aggiunti o sottratti plus/minusvalenze, ammortamenti e TFR) e non più come differenza tra ricavi e costi di competenza dell’esercizio, fatta salva la facoltà (mediante opzione vincolante per un triennio) di considerare quale data di incasso o di pagamento quella di registrazione nei registri Iva anziché quella effettiva;

-introduzione dell’IRI (Imposta sui Redditi di Impresa) che consente agli imprenditori individuali, snc e sas in contabilità ordinaria di poter optare (con un vincolo temporale di un quinquennio) per la tassazione degli utili lasciati in azienda con l’aliquota fissa del 24% in luogo dell’Irpef progressiva a scaglioni;

-per i debitori assoggettati a procedura concorsuale (fallimenti, concordati, ecc.) viene cancellata la possibilità, che doveva entrare in vigore proprio nel 2017, di recuperare l’IVA non incassata emettendo la nota di credito già dalla data di apertura della procedura; per recuperare l’Iva si dovrà quindi attendere ancora la chiusura della procedura;

-per il 2017 l’aliquota previdenziale dei lavoratori autonomi iscritti solo alla Gestione Separata Inps è fissata al 25%;

-aumentata da 3.615,20 a 5.164,57 euro la soglia annuale di deducibilità fiscale applicabile alle autovetture noleggiate da agenti rappresentanti;

-introduzione di una soglia minima di 500 euro per il versamento da parte dei condomini delle ritenute d’acconto del 4% applicate agli appaltatori, con obbligo di versamento comunque, anche se inferiori alla suddetta soglia, entro il 30/6 ed il 20/12 di ogni anno;

-introdotte limitazioni all’agevolazione ACE (Aiuto alla Crescita Economica) mediante riduzione del coefficiente di rendimento, che scende dal 4,75% al 2,3% (per il 2017), assimilazione del calcolo per imprese individuali e società di persone a quello delle società di capitali e sterilizzazione dell’incremento delle consistenze di titoli ed altri valori mobiliari (dal 2016);

-proroga a tutto il 2017 (o al 30/06/2018 se entro il 2017 viene pagato almeno il 20% dell’ordine) della deduzione del cosiddetto “superammortamento” del 140% sugli acquisti di beni strumentali nuovi (con l’esclusione delle autovetture) ed introduzione dell'”iperammortamento” del 250% per l’acquisto di beni strumentali funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello “Industria 4.0” e relativi software;

-proroga biennale, fino al 2018, della “Nuova Sabatini” che agevola i finanziamenti per l’acquisto di macchinari;
– proroga fino a tutto il 2020 del credito d’imposta per investimenti in ricerca e sviluppo con un incremento dal 25% al 50% del credito concesso per qualsiasi tipologia di spesa sostenuta in eccesso rispetto alla media degli investimenti del triennio 2012-2014 e con un tetto annuo per beneficiario che sale da 5 a 20 milioni di euro;

-riaperti fino al 30/09/2017 i termini per le assegnazioni e le cessioni agevolate ai soci di beni immobili non utilizzati direttamente e le trasformazioni agevolate in società semplici nonché quelli per l’estromissioni degli immobili strumentali da parte dell’imprenditore individuale;

-riaperti fino al 30/06/2017 i termini per rivalutare il costo di acquisto di partecipazioni e terreni detenuti alla data del 01/01/2017 nonché quelli per rivalutare i beni d’impresa risultanti in bilancio al 31/12/2015;

-aumentato da 250.000 a 400.000 euro il limite di ricavi entro il quale le associazioni e società sportive dilettantistiche possono applicare il regime forfettario previsto dalla Legge 398/1991;

-prorogate fino al 31/12/2017 la detrazione del 50% sulle ristrutturazioni edilizie e sugli acquisti di mobili nonché la detrazione del 65% per il risparmio energetico, con un potenziamento delle detrazioni per risparmio energetico sui condomini e di quelle per opere antisismiche;

-introdotti un premio alla nascita di 800 euro che le neomamme potranno richiedere all’Inps a partire dal settimo mese di gravidanza ed un bonus di mille euro annuali per l’iscrizione all’asilo nido riservato ai nuovi nati nel 2016, sempre richiedibile all’Inps;

-incrementato fino a un milione di euro il limite di spesa per investimenti in start up innovative ed aumento della relativa percentuale di detrazione fiscale al 30%;

-aumentato da 2.000 a 3.000 euro il tetto per i premi produttività assoggettati ad imposta sostitutiva del 10% riconosciuti, sulla base degli accordi collettivi, ai lavoratori dipendenti ed incrementato da 50.000 a 80.000 euro il reddito dei dipendenti interessati;

-aumento delle detrazioni Irpef per i pensionati;

-aumento dell’importo della cosiddetta “quattordicesima” per i pensionati ed estensione della platea degli aventi diritto a coloro che hanno un reddito complessivo compreso tra 750 euro circa e 1.000 euro circa al mese.

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In particolare:

-dal 2017 la scadenza per il pagamento della prima rata del saldo e I acconto delle imposte sui redditi viene fissata al 30/06 (e quindi 30/07 con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse);

-estensione anche al 2016 della sanatoria in base alla quale è possibile richiedere (entro il 31/03/2017) lo sgravio delle sanzioni, degli interessi di mora e di dilazione inclusi nelle cartelle emesse da Equitalia, già in vigore per i ruoli compresi tra gli anni 2000 e 2015; le somme dovute dovranno essere versate in un massimo di cinque rate,  scadenti non oltre il 30/09/2018;

-solo per il 2017 la trasmissione telematica dei dati relativi alle fatture registrate, sia emesse che ricevute, relative ai primi due trimestri dell’anno potrà essere effettuata entro il 25/07/2017;

-abrogazione anticipata alle operazioni effettuate nel 2016 dell’obbligo di trasmissione della comunicazione delle operazioni effettuate con operatori aventi sede in paesi “black list;

-dal 2017 viene eliminato l’obbligo di comunicazione degli acquisti effettuati da fornitori residenti a San Marino senza addebito dell’IVA;

-dal 2017, e quindi già con riferimento all’anno 2016, le Certificazioni Uniche dovranno essere consegnate agli interessati entro il 31/03 e non più entro il 28/02, fermo restando, tuttavia, l’obbligo di trasmissione telematica delle certificazioni all’Agenzia Entrate entro il 07/03;

-tra il 01/08 ed il 04/09 di ogni anno vengono sospesi i termini di pagamento delle somme dovute a seguiti di avvisi bonari dell’Agenzia Entrate così come le richieste e gli inviti che gli uffici dell’Agenzia possono rivolgere ai contribuenti;

-dal periodo di imposta 2017 verranno introdotti nuovi indici sintetici di affidabilità fiscale dei contribuenti che andranno a sostituire gli attuali studi di settore;

-aumentato da € 15.000,00 ad € 30.000,00 il limite per chiedere i rimborsi Iva senza dover prestare alcuna garanzia;

-viene cancellato l’obbligo per le persone fisiche non titolari di partita IVA di utilizzare il canale telematico per pagare i mod. F24 di importo superiore ad € 1.000,00 che non contengano compensazioni con altri crediti;

-dal 01/07/2017 le cartelle di pagamento e gli avvisi di accertamento saranno notificati solo a mezzo PEC.

L'articolo Legge di Bilancio 2017 – Conversione del Decreto Fiscale proviene da Studio Ambrosini Giuliano Commercialista - Consulenza Tributaria Aziendale.

Tra le novità contenute nel decreto si citano:

-lo scioglimento delle società del Gruppo Equitalia, a far tempo dal 01/07/2017, che verranno sostituite dall’“Agenzia delle Entrate – Riscossione”;

-introduzione di una sanatoria delle cartelle emesse da Equitalia e relative a ruoli compresi tra gli anni 2000 e 2015, in base alla quale è possibile richiedere entro il 23/01/2017 lo sgravio delle sanzioni, degli interessi di mora e di dilazione inclusi nel debito non ancora estinto;

-l’introduzione dal 2017 dell’obbligo di trasmettere trimestralmente all’Agenzia delle Entrate i dati relativi a tutte le fatture registrate, sia emesse che ricevute, nonché dei dati relativi alle liquidazioni Iva periodiche;

-la concessione di un credito di imposta “una-tantum” di Euro 100,00 a favore delle imprese soggette al nuovo obbligo di trasmissione dei dati Iva e che non abbiano realizzato un volume d’affari superiore ad Euro 50.000,00;

-l’abrogazione, con effetto dal periodo di imposta 2017, dell’obbligo di trasmissione della comunicazione dei dati relativi ai contratti di leasing e noleggio, del modello Intra2 relativo agli acquisti di beni e servizi effettuati presso soggetti comunitari, della comunicazione annuale dei dati Iva (“spesometro”) e della comunicazione delle operazioni effettuate con operatori aventi sede in paesi “black list”;

-riapertura a tutto il 31/07/2017 dei termini per l’emersione delle attività detenute illecitamente all’estero (“voluntary disclosure”).

Bisognerà attendere la conversione in legge del Decreto per capire se e quali modifiche saranno eventualmente apportate modifiche a quanto inizialmente approvato.

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